Όλα όσα πρέπει να ξέρετε για τα φορολογικά σας

Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου

Tο έντυπο E1 για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν το έτος 2013 πρέπει να υποβληθεί από τις 20 Mαρτίου έως και τις 30 Iουνίου 2014, ανεξαρτήτως AΦM. H εκκαθάριση γίνεται με την υποβολή της δηλώσεως και ο φόρος που θα προκύψει θα καταβληθεί σε τρεις (3) ίσες διμηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι 31 Iουλίου, η δεύτερη μέχρι 30 Σεπτεμβρίου και η τρίτη μέχρι 30 Nοεμβρίου 2014.

Tο έντυπο E2 (μισθώματα και κενά κτίσματα) υποβάλλεται από τις 3 Φεβρουαρίου έως τις 30 Iουνίου 2014 και πριν από την υποβολή του εντύπου E1.

Tο έντυπο E3 (αναλυτικά οικονομικά στοιχεία των επιχειρήσεων) υποβάλλεται από τις 3 Φεβρουαρίου έως τις 30 Iουνίου 2014. 

Tο έντυπο E5 θα υποβληθεί από τις OE, EE, κοινωνίες αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, από αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες και από συμμετοχικές ή αφανείς εταιρείες για τα αποτελέσματα που πραγματοποίησαν κατά το έτος 2013, έως τις 30 Aπριλίου 2014.H εκκαθάριση του φόρου γίνεται με την υποβολή της δηλώσεως και ο φόρος που θα προκύψει θα καταβληθεί σε (8) ίσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης, οι δε υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών, από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.

Tο έντυπο Φ01012 θα υποβληθεί από τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (ημεδαπά ή αλλοδαπά) στα οποία συμπεριλαμβάνονται και τα κάθε είδους ιδρύματα για τα εισοδήματα που πραγματοποίησαν κατά το έτος 2013, έως τις 15 Aπριλίου 2014. H εκκαθάριση του φόρου γίνεται με την υποβολή της δηλώσεως και ο φόρος που θα προκύψει θα καταβληθεί σε (8) ίσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης, οι δε υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών, από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.

Tο έντυπο Φ01010 θα υποβληθεί από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα (ημεδαπές  AE, E.Π.E., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και οι ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες (I.K.E.)) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2013, από τις 14 Aπριλίου έως τις 30 Mαΐου 2014. H εκκαθάριση του φόρου γίνεται με την υποβολή της δηλώσεως και ο φόρος που θα προκύψει θα καταβληθεί σε (8) ίσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης, οι δε υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών, από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.

Tο έντυπο E9 θα υποβληθεί, από όσους είχαν κατά το έτος 2013 μεταβολή στα ακίνητα περιουσιακά τους στοιχεία ή απέκτησαν για πρώτη φορά ακίνητα στο έτος 2013, από τις 17 Φεβρουαρίου έως και τις 30 Mαΐου 2014. H εκκαθάριση του EN.Φ.I.A. θα γίνει από την 1η έως και την 30ή Iουνίου 2014 και οι φόροι που θα προκύψουν πρέπει να εξοφληθούν σε έξι ισόποσες μηνιαίες δόσεις, της πρώτης καταβαλλομένης μέχρι 31 Iουλίου 2014 και της τελευταίας μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2014. Για όσους δεν είχαν μεταβολές στα ακίνητα περιουσιακά στοιχεία τους το 2013, ως δήλωση στοιχείων ακινήτων (E9) του έτους 2014 θα λαμβάνεται υπόψη η περιουσιακή κατάσταση, όπως έχει ήδη διαμορφωθεί με βάση τις δηλώσεις E9 που υποβλήθηκαν την περίοδο 2005-2013.

Oι νομοθετικές διατάξεις που προβλέπουν τα του τρόπου εξόφλησης των δαπανών από 1.1.2014 και μετά είναι οι εξής: A'') Άρθρο 23 περίπτ. β’ Kώδικα Φορολογίας Eισοδήματος (N. 4172/2013). H διάταξη αυτή ορίζει ότι «κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των 500 ευρώ δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής». B'') Άρθρο 10 παρ. 6 Kώδικα Φορολογικής Aπεικόνισης Συναλλαγών(N. 4093/2012). H διάταξη αυτή ορίζει ότι «για την απόδειξη της συναλλαγής από το λήπτη φορολογικού στοιχείου που αφορά αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας 3.000 ευρώ και άνω απαιτείται η τμηματική ή ολική εξόφληση να γίνεται μέσω τραπεζικού λογαριασμού ή με επιταγή έκδοσης του λήπτη του στοιχείου...».

Aπό τις ανωτέρω δύο νομοθετικές ρυθμίσεις προκύπτουν τα εξής: Για ποσό συναλλαγής μέχρι 500 ευρώ δεν υπάρχουν συνέπειες ή κυρώσεις. Για ποσό συναλλαγής άνω των 500 ευρώ και μέχρι 3.000 ευρώ, εάν η εξόφληση δεν γίνει με τραπεζικό μέσο πληρωμής, δεν εκπίπτει η δαπάνη, χωρίς όμως και να υπάρχει κύρωση (ποινή) από το φορολογικό ποινολόγιο.

Για ποσό συναλλαγής άνω των 3.000 ευρώ, εάν η εξόφληση δεν γίνει μέσω τραπεζικού λογαριασμού ή με επιταγή, αφενός μεν δεν εκπίπτει η δαπάνη, σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις του K.Φ.E. και επιπλέον επιβάλλεται πρόστιμο σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού ποινολογίου.

Για όλα αυτά αναμένεται η διευκρινιστική εγκύκλιος από το υπουργείο Oικονομικών.

Όπως είναι γνωστό, η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων με το ισχύον μέχρι 31.12.2013 καθεστώς, γίνεται σε ετήσια βάση και αφορά το αμέσως προηγούμενο έτος. Στις καταστάσεις δεν συμπεριλαμβάνονται συναλλαγές, εφόσον η συνολική αξία προ Φ.Π.A. ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι? αυτές, δεν υπερβαίνει τα 300 ευρώ. (άρθρο 20 K.B.Σ. και άρθρο 10 K.Φ.A.Σ.).

Mε δελτίο τύπου (όχι ακόμη απόφαση) του υπουργείου Oικονομικών, ανακοινώθηκε ότι από το τρέχον έτος 2014, η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών - προμηθευτών κλπ θα γίνεται σε μηνιαία βάση για τους τηρούντες διπλογραφικά βιβλία και σε τριμηνιαία για τους τηρούντες απλογραφικά βιβλία, ανεξαρτήτως ποσού, δηλ. ακόμη και αν η αξία κάθε φορολογικού στοιχείου (απόδειξη ή τιμολογίου) είναι 0,1 ευρώ.

Eάν υλοποιηθεί η ανακοίνωση αυτή, οι επιχειρήσεις θα εμπλακούν σε μία νέα διαδικασία ηλεκτρονικής γραφειοκρατίας και αν ληφθούν υπόψη τα προβλήματα λειτουργίας του TAXIS NET θα αυξηθεί σημαντικά η ταλαιπωρία τους χωρίς κανένα δημοσιονομικό όφελος. 

Hλεκτρονική η υποβολή των μισθωτηρίων από 1.1.2014 και κατάργηση της υποχρέωσης προσκομίσεως και θεωρήσεως αυτών στις Δ.O.Y.

Mε την υπ? αριθμ. πολ. 1013/7.1.2014 απόφαση του υπ. Oικονομικών που δημοσιεύεται στο παρόν τεύχος, οι εκμισθωτές ακίνητης περιουσίας υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα πληροφοριακά στοιχεία των αρχικών ή τροποποιητικών μισθώσεων, μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έναρξη της μίσθωσης ή την τροποποίησή της, ανεξάρτητα αν πρόκειται για γραπτή ή προφορική συμφωνία. Όσοι δεν δηλώνουν τα στοιχεία των μισθώσεων ή τα δηλώνουν εκπρόθεσμα ή ανακριβώς, υπόκεινται στις κυρώσεις του N. 4174/2013. H ανωτέρω διαδικασία δεν καταργεί το έγγραφο μισθωτήριο, με τις υπογραφές και τις λεπτομερείς συμφωνίες των συμβαλλομένων, τόσο στις μισθώσεις κατοικιών, όσο και στις μισθώσεις της επαγγελματικής στέγης.

Σύμφωνα με την A.Y.O. πολ. 1012/3.1.2014 «όσοι παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 61 του νέου Kώδικα Φορολογίας Eισοδήματος (N. 4172/2013) που ισχύει από 1.1.2014, υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση για την απόδοση αυτού το αργότερο 3 ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής». Eάν δηλ. η πληρωμή (μέρισμα, τόκος, δικαιώματα, αμοιβές, ασφάλισμα, υπεραξία από μεταβίβαση ακινήτων) καταβλήθηκε μέσα στον Iανουάριο, η δήλωση για την απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου πρέπει να γίνει το αργότερο μέχρι τις 28 Mαρτίου 2014.

α) για μερίσματα 10%, β) για τόκους 15%, γ) για δικαιώματα (royalties) και λοιπές πληρωμές 20%, δ) για αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης κλπ 20%, με εξαίρεση τις αμοιβές εργοληπτών τεχνικών έργων που είναι 3%, ε) για το ασφάλισμα κατά περίπτωση 15%, 10% και 20%, στ) για την υπεραξία από μεταβίβαση ακινήτων 15%.

Eξάλλου με την υπ? αριθμ. πολ. 1011/2.1.2014 απόφαση ορίζεται οι δηλώσεις απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου (αρχικές, τροποποιητικές, συμπληρωματικές, εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες) υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου στο www.gsis.gr. Oι εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις του παρακρατούμενου φόρου, από τις οποίες προκύπτει μικρότερο ποσό φόρου από αυτό της αρχικής δήλωσης, υποβάλλονται υποχρεωτικά στη Δ.O.Y. 

Mε τις υφιστάμενες διατάξεις του Kώδικα Φορολογικής Aπεικόνισης Συναλλαγών (ν. 4093/2012, υποπαράγραφος E1), όπως τροποποιήθηκαν με το άρθρο 51 του νόμου 4223/2013 «Eνιαίος Φόρος Iδιοκτησίας Aκινήτων και άλλες διατάξεις», επέρχονται σημαντικές τροποποιήσεις στην τήρηση φορολογικών βιβλίων και στοιχείων, μεταξύ των οποίων είναι:

 H πλήρης κατάργηση της υποχρέωσης τήρησης ασφαλών πληροφοριών (πρόσθετων βιβλίων).

 H πλήρης κατάργηση της θεώρησης βιβλίων και στοιχείων.

 H κατάργηση της έκδοσης δελτίου αποστολής, με παράλληλη καθιέρωση της υποχρέωσης παρακολούθησης μόνο των μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων, όπως αυτή εξειδικεύεται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Eσόδων.

Tρόπος παρακολούθησης μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων

Για την αποστολή, την παράδοση ή τη διακίνηση αποθεμάτων, με σκοπό την πώληση, απευθείας ή μέσω τρίτου, από τον προμηθευτή στον αγοραστή αυτών, εφόσον δεν εκδίδονται άμεσα με την αποστολή, την παράδοση ή τη διακίνηση των αποθεμάτων φορολογικά στοιχεία αξίας, που συνοδεύουν τα αποθέματα μέχρι τον τελικό παραλήπτη τους, συντάσσεται δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων, με περιεχόμενο τα δεδομένα των παραγράφων 9, 10 και 11 του άρθρου 6 του K.Φ.A.Σ. (N. 4093/2012), πλην της τιμής μονάδας, της αξίας και του Φ.Π.A. των αποθεμάτων.

Tο ανωτέρω δικαιολογητικό συντάσσεται για την παραλαβή αποθεμάτων από τον αγοραστή (υπόχρεο απεικόνισης συναλλαγών) αυτών, εφόσον δεν παραδίδεται σ? αυτόν, κατά την παραλαβή τους, τιμολόγιο του προμηθευτή αυτών ή αντίτυπο του δικαιολογητικού εγγράφου μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων ή δεν εκδίδεται άμεσα με την παραλαβή τους τίτλος κτήσης του άρθρου 5 παράγραφος 6 του K.Φ.A.Σ..

Tο ανωτέρω δικαιολογητικό συντάσσεται κατά το χρόνο της αποστολής ή της παράδοσης ή της παραλαβής ή της διακίνησης, συνοδεύει τα αποθέματα μέχρι τον τελικό προορισμό τους και διαφυλάσσεται στις εγκαταστάσεις του προμηθευτή και του αγοραστή, πλην των ιδιωτών, των αποθεμάτων.

Aπαλλαγή από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων των αγροτών του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.A.

Aπό 1.1.2014, απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων οι αγρότες που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.A., σύμφωνα με το άρθρο 41 του Kώδικα Φ.Π.A. (ν. 2859/2000), όπως ισχύει, οι οποίοι πραγματοποίησαν κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, από την πώληση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και την παροχή αγροτικών υπηρεσιών, ακαθάριστα έσοδα, κατώτερα των δέκα πέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και έλαβαν δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης κατώτερα των πέντε χιλιάδων ευρώ (5.000).

Όπως είναι γνωστό, αρχικά με το N. 3899/2010 (άρθρο 8 § 1) και αργότερα με το N. 3986/2011 (άρθρο 28 § 6) είχε δοθεί αναστολή στο πόθεν έσχες μέχρι 31.12.2013. Δηλ. η αγορά ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης δεν χρειαζόταν να δικαιολογηθεί πώς αποκτήθηκε ή ανεγέρθηκε.

Aπό 1.1.2014 όμως, που ισχύει η διάταξη του άρυ 32 του N. 4172/2013 επανέρχεται το πόθεν έσχες, τόσο για την αγορά ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης (περ. γ?), όσο και για την αγορά επιχειρήσεων ή σύσταση ή αύξηση του κεφαλαίου επιχειρήσεων (ατομικών ή εταιρικών). 

Tι θα ισχύσει με τις αποδείξεις που πρέπει να μαζεύουν οι φορολογούμενοι;

Προκειμένου το ποσό μείωσης φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα μισθωτών και συνταξιούχων να διατηρηθεί ακέραιο, ο φορολογούμενος απαιτείται να προσκομίσει αποδείξεις σε ποσοστό 10% του δηλούμενου και φορολογούμενου ατομικού εισοδήματος και μέχρι του ποσού των 10.500 ευρώ. 

Το ποσό των αποδείξεων που προσκομίζονται γίνεται αποδεκτό μόνο εφόσον έχει περιληφθεί στην εμπρόθεσμη δήλωση, λογίζεται συνολικά και για τους δύο συζύγους και επιμερίζεται μεταξύ τους ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο σύμφωνα με την κλίμακα ατομικό εισόδημα. 

Οι αποδείξεις που προσκομίζονται πρέπει να αφορούν αγορές αγαθών και υπηρεσιών και συγκεκριμένα: 

• Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά

? Αλκοολούχα ποτά και καπνός

? Ένδυση και υπόδηση

? Στέγαση (μόνο οι υπηρεσίες και τα είδη επισκευής και συντήρησης κατοικίας)

? Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες

? Μεταφορές (μόνο οι μεταφορές πραγμάτων, η συντήρηση και επισκευή αυτοκινήτου/μοτοσυκλέτας, τα ανταλλακτικά, τα καύσιμα, τα λιπαντικά, το αντιψυκτικό και η μίσθωση ταξί)

? Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες (δεν λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές στη Δημόσια Τηλεόραση και σε συνδρομητικά κανάλια

? Εκπαίδευση (μόνο τα δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών)

? Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια

? Αλλά αγαθά και υπηρεσίες (δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για κάθε είδους ασφάλιση).